Экосбор обязаны перечислять в бюджет производители и импортеры некоторых видов товаров и упаковки, которые должны утилизироваться после использования. Чем экосбор отличается от налоговых платежей, за какую продукцию и кому предстоит уплачивать сбор, по каким формам отчитываться и какие изменения ждут плательщиков в 2024 году — разбираем в статье
Содержание
Экологический сбор: что это
Кто должен платить экологический сбор
Экосбор в 2024 году: что изменилось
Как рассчитать сбор, сколько платить
Куда и как отчислять экологический сбор
Какую отчетность и куда сдавать
Что будет, если не заплатить сбор или не отчитаться по нему
Как отразить экологический сбор в учете
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
💶 Откройте счет и получите бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получите множество бонусов на развитие бизнеса
Открыть расчетный счет
Экосбор — это не налог, поэтому требования Налогового кодекса на него не распространяются. Этот платеж регулируется федеральным законом № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».
Экосбор перечисляют в бюджет изготовители и импортеры продукции, которая после использования подлежит специальной утилизации. Он уплачивается и в отношении утилизируемой упаковки.
Список таких товаров и упаковки утвержден правительством. Например, к утилизируемым изделиям относятся:
одеяла и дорожные пледы;
льняное постельное и столовое белье;
шторы;
производственная спецодежда;
бумажные альбомы, блокноты, записные книжки, папки, журналы и прочие периодические издания;
технические масла и шины;
пластмассовые бытовые и школьные принадлежности;
ноутбуки, компьютеры, электронные книги, принтеры и другие.
За счет поступления экологического сбора в бюджет производится финансирование проектов по защите окружающей среды, утилизации и переработке мусора.
❗️ Внимание
Компании и ИП, чья деятельность загрязняет окружающую среду, — например,
при производстве осуществляются вредные выбросы в атмосферу, водоемы, почву, —
обязаны перечислять в бюджет плату за негативное воздействие на окружающую
среду. Это другой платеж, он не заменяет экосбор.
Сбор уплачивают компании и ИП, отвечающие одновременно двум критериям:
Нормативы утилизации товаров и упаковки зафиксированы в Постановлении № 2414.
Кто не платит сбор:
Производители утилизируемой продукции, которые экспортируют ее за границу. Для освобождения от уплаты сбора экспортер должен подтвердить факт отгрузки своих товаров за пределами РФ.
Импортеры товаров в утилизируемой упаковке.
Изготовители упаковки для хранения (не продажи) своих товаров.
Изготовители упаковки при ее продаже другим производителям для расфасовки продукции. Например, компания производит стеклянные бутылки для сока. Другая фирма покупает тару, разливает в нее сок и продает в супермаркетах. Значит, экосбор обязан платить производитель сока, а не изготовитель стеклянных бутылок.
Производители и импортеры, которые полностью выполняют норматив по утилизации. Если компания произвела за год 1250 кг картонной продукции, то для освобождения от уплаты экологического сбора должна утилизировать не менее 250 кг картона.
❗️ Внимание
Компании и ИП, утилизирующие продукцию и упаковку, от представления
отчетности по экосбору не освобождены.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 дней
1. Объект для расчета экосбора с 2024 года стал другим.
2. Отчитываться и уплачивать экосбор за упаковку должны производители.
3. Срок признания обязанностей по уплате сбора также претерпел изменения.
4. Переработка бракованных изделий включается в нормативы утилизации с 2024 года.
5. Вводятся новые коэффициенты.
Понижающий коэффициент к нормативу утилизации отходов для производителей, использующих вторичное сырье. Он определяется как разница между единицей и долей использования вторсырья при производстве продукции.
💼 Пример
Компания производит шины. Базовый норматив утилизации для нее — 30% от
произведенной продукции. При производстве шин организация использует 15%
вторсырья. Значит, компания может применить к нормативу утилизации понижающий
коэффициент 0,85 = 1 – 15%. Соответственно, итоговая норма утилизации составит
25,5% = 30% х 0,85.
Коэффициент к базовой ставке экосбора, учитывающий сложность утилизации изделий.
6. Базовые ставки сбора не изменились, но в 2024 году к ним необходимо применять указанный коэффициент.
💼 Пример
Тариф экосбора для производителей бумажной упаковки на 2024 год с учетом
коэффициента составляет 2973 рубля = 2378 х 1,25. А для пластмассовой упаковки
из полипропилена — 6727 рублей = 3844 х 1,75.
Кроме того, в 2024 году планируется создание списка компаний-утилизаторов, утвержденного Росприроднадзором. Входящие в список компании будут оказывать услуги по утилизации организациям и ИП, которые не могут сами заниматься переработкой продукции и упаковки.
При наличии соответствующих документов от компании-утилизатора из утвержденного реестра о выполнении норматива по переработке юрлица и предприниматели будут освобождены от уплаты экологического сбора.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Формула для расчета экологического сбора зависит от того, утилизирует ли плательщик продукцию и упаковку или нет.
Формула будет следующая:
Напомним, ставки экосбора не изменились, но к ним применяются коэффициенты. Тариф устанавливается в рублях за 1 тонну продукции.
💼 Рассчитаем экосбор на примере компании по производству спортивной одежды. За год произведено 3 тонны лыжных костюмов и 1,5 тонны спортивных. Оба вида товаров относятся к группе № 6 Перечня ставок. Коэффициент к ставке экосбора для одежды — 1. Утилизация по нормативу — 10%, но в течение года она не производилась.
Сумма экосбора за год составит 5306 рублей = ((3 + 1,5) х 11 791 х 1) х 10%.
Telegram Деловой среды
Больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале
Подписаться на Telegram
Формула для расчета экосбора выглядит так:
💼 Рассмотрим пример. Фирма производит аккумуляторные батареи. За год было произведено 19,2 тонны батарей и утилизировано самим производителем 2,5 тонны. Вторсырье не использовалось.
Данные для расчета будут следующие:
| Ставка экосбора | 33 476 рублей |
| Коэффициент к ставке | 1 |
| Норматив утилизации | 20% |
Шаг 1. Определим массу необходимой утилизации по нормативу. Она равна:
19,2 х 20% = 3,84 тонны.
Шаг 2. Рассчитаем экосбор:
33 476 х (3,84 – 2,5) = 44 858 рублей.
💶 Расчетный счет + бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и активируйте бонусы для бизнеса
Подать заявку онлайнУплачивать сбор необходимо в Росприроднадзор.
Реквизиты можно узнать на сайте ведомства. Производителям необходимо выбрать свой регион.
Экосбор перечисляется единым платежом раз в год.
🔔 Важно
Поскольку экосбор не является налоговым платежом, для него не
предусмотрены переносы уплаты в связи с праздниками или выходными. Также в
законе нет указания на то, что перечислять его нужно до 15-го числа
включительно. Поэтому, чтобы избежать доначислений, крайней датой уплаты
следует считать 14 апреля.
В 2024 году 14 апреля выпадает на воскресенье, следовательно, перечислить экосбор следует заранее, 12-го числа.
Производители и импортеры отчитываются по сбору раз в год. Если они полностью выполнили нормативы по утилизации и освобождены от экосбора, отчитаться все равно необходимо, но не по всем формам.
Состав отчетности по экосбору и сроки ее представления указали в таблице.
Актуальные бланки отчетов:
Расчет экосбора — к нему необходимо приложить копии документов о перечислении платежа.
Сроки отчетности по сбору, так же как и сроки его уплаты, не переносятся в связи с выходными и праздниками.
Отчеты, заверенные электронной подписью, можно сдавать электронно через личный кабинет на портале Росприроднадзора или на бумаге. Адреса отделений есть на сайте ведомства в разделе «Контакты». Они становятся доступны после того, как выбран необходимый регион.
🔔 Важно
При сдаче отчетов по почте или лично в отделении необходимо наличие паспорта, а
для представителей компании или ИП — еще доверенность. Причем для сотрудника ИП
доверенность должна быть заверена нотариально.
За неуплату экосбора или непредставление отчетности по нему предусмотрены штрафы в достаточно серьезном размере. Их собрали в таблице ниже.
Напомним, экосбор — это не налоговый платеж, его необходимо учитывать в составе расходов на продажу.
Отразить экосбор в учете можно следующими проводками:
Также необходимо учесть, что уменьшить налоговую базу за счет экосбора могут только компании и ИП на ОСНО. На упрощенной системе «Доходы минус расходы» экосбор в затратах не учитывается.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн