Патентная система налогообложения (ПСН) дает бизнесу ряд преимуществ. Поэтому ее используют многие предприниматели, в том числе предоставляющие услуги общественного питания. ИП имеют право на оформление патента при соблюдении ряда условий. В статье рассказываем, как работать на патенте заведениям общественного питания с залами и без
Содержание
Что такое патентная
система налогообложения
Условия патентной
системы налогообложения
Патентное
налогообложение для предприятий общепита
Ограничения на ПСН
Налоговые каникулы
для ИП на патенте
Как уменьшить
стоимость патента
Как перейти на ПСН
Условия для
мобилизованных ИП
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Режим ПСН могут применять только ИП. Покупая патент, предприниматель наперед уплачивает налоги из расчета 6% от потенциального дохода. Последний определяют в соответствии с законодательно утвержденными нормами.
Регионы Российской Федерации вправе самостоятельно выбирать принцип вычисления потенциального дохода и размер ставки, в том числе для заведений общественного питания.
💼 Пример
В Москве лимит потенциального дохода на ПСН для одной точки общепита составляет
12 млн рублей, а на большей части территории страны — 6 млн рублей. В
отдаленных регионах лимит — 4,2 млн рублей.
Региональные власти имеют право:
отменять возможность перехода на ПСН для некоторых видов деятельности;
вводить ПСН для видов деятельности, не предусмотренных законодательством, кроме запрещенных, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ;
выбирать принцип вычисления потенциального дохода;
устанавливать лимиты на количество точек общепита на патенте и их общую площадь, а также на метраж отдельных залов для обслуживания;
устанавливать налоговую ставку;
вводить налоговые каникулы для ИП по отдельным направлениям.
На официальном сайте ФНС есть калькулятор, с помощью которого можно быстро рассчитать сумму налога в любом субъекте РФ.
Предприниматель с патентом может платить меньше налогов, чем при использовании других систем налогообложения. Но нужно проводить расчеты индивидуально. Также стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов. Их размер в 2024 году составляет 49 500 рублей.
На ПСН предприниматель освобождается от сдачи налоговой декларации и может не вести бухгалтерский учет. Но бизнесмен должен вести книгу учета доходов. Ее может потребовать налоговая, чтобы удостовериться, что лимит доходов не превышен.
Если предприниматель совмещает ПСН с другими системами налогообложения, но не ведет деятельность в их рамках, то нужно сдавать соответствующую нулевую отчетность.
Калькулятор ФНС по расчету стоимости патента.
Патентную систему налогообложения можно использовать на следующих условиях:
срок действия патента ограничен — от 1 до 12 месяцев;
действие патента распространяется только на один вид деятельности, но разрешено получать несколько патентов;
патенты, оформленные на срок до 6 месяцев, оплачиваются сразу, а более длительные — частями, но в первые 3 месяца ИП обязан внести 1/3 налога.
Разрешается сочетать патентную и другие системы налогообложения, кроме автоматической упрощенной системы (АУСН).
Если предприниматель использует «упрощенку», то при расчете лимитов доходов должен учитывать прибыль от всего бизнеса. Если бизнесмен находится на ОСНО или ЕСХН — только от того вида деятельности, на который он получает патент.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайнВиды деятельности, для которых разрешено получение патента, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В 2023 году список расширили до 80 позиций. Из сферы общественного питания в него вошли:
Общепит с залом обслуживания. Зал — это оборудованное место для приема пищи. Там же осуществляется обслуживание клиентов. Таким образом, к этой категории теперь относятся не только кафе и рестораны, но и точки питания в торговых центрах, предприятия с открытыми площадками и даже киоск со стоящим рядом столиком.
Общепит без зала. Так называют палатки, киоски без столиков и передвижные точки по продаже кулинарных изделий, которые покупатель берет с собой. Отделы кулинарии при магазинах, кафе и ресторанах тоже могут оказывать услуги общепита без зала по данному патенту.
Приготовление блюд для мероприятий. Чаще всего услуга включает в себя подвоз еды к месту проведения встречи, сервировку стола и обслуживание во время обеда. Эта услуга еще называется кейтерингом. Действие патента распространяется и на приготовление блюд с доставкой на дом или в офис, в том числе силами сторонней курьерской службы. Это регламентировано письмами ФНС № СД-4-3/2008 и Минфина № 03-11-11/22345.
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Патент распространяется на пекарни, реализующие продукцию оптом и в розницу. Но если это кофейня с выпечкой, нужно оформлять ее как общепит с залом.
Если предприятие общепита с залом реализует продукцию навынос, ему не нужно получать дополнительный патент на услуги общественного питания без зала. Правила ПСН не запрещают вместе со своей продукцией продавать покупную, например ситро, колу, готовые круассаны. В данном случае это не считается розницей.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайнПатенты выдают только тем ИП, у кого в данном виде деятельности задействовано не более 15 сотрудников. В это число включаются лица, работающие по трудовому договору и договорам ГПХ. Количество сотрудников на всех патентованных видах деятельности суммируется.
Если у ИП есть патенты для общепита и розницы, а в магазине уже работает 9 человек, то в закусочную получится нанять не более 6 человек.
Годовой доход предприятия общественного питания не может превышать 60 млн рублей по состоянию на 2024 год. Если ИП совмещает ПСН с УСН, учитывают общую прибыль, если ОСНО или ЕСХН — только доход от направления на патенте.
Третье ограничение касается площади зала обслуживания. Согласно статье 346.43 НК РФ, площадь не должна превышать 150 квадратных метров. Но в ряде регионов действуют свои требования на этот счет.
💼 Пример
В Москве максимально допустимой считается площадь в 50 квадратов. В
Санкт-Петербурге для разных залов обслуживания нужно получать отдельные
патенты: до 50 квадратных метров действует один патент, а от 50 до 150 — другой.
Площадь торгового зала определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам.
К ним относятся:
техпаспорт,
планы,
схемы,
договор купли-продажи,
договор аренды или субаренды.
Когда предприниматель владеет несколькими точками общепита, количество сотрудников суммируется, а площади обслуживаемых залов учитываются по отдельности.
Если у бизнесмена три заведения с услугами общепита по 75 квадратных метров каждое, условие выдачи патента считается соблюденным, хотя суммарная площадь залов превышает 150 квадратов. Но если на этих точках собираются работать по шесть человек, ПСН не оформят, поскольку общее число сотрудников превысит 15.
В ситуациях, когда в течение налогового периода предприниматель открывает новую точку или закрывает старую, переезжает, увеличивает площадь, он обязан в течение 10 календарных дней оформить новый патент с пересчетом стоимости старого.
Если ИП вышел за пределы установленных ограничений, например приобрел соседнее помещение или демонтировал перегородку и таким образом получил зал обслуживания площадью свыше 150 квадратных метров, нужно также сообщить об изменениях в ФНС в течение 10 календарных дней.
Если в результате перерасчета окажется, что ИП должен доплатить некоторую сумму, на это ему дается 20 календарных дней. По их истечении в случае неуплаты налоговая имеет право насчитать пеню и оштрафовать должника.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к вебинарам на актуальные бизнес-темы
Попробовать бесплатно на 14 дней
Общепиту на патенте запрещено изготавливать на продажу алкогольные напитки крепостью более 0,5 градуса. При этом не возбраняется производство продукции, содержащей спирт, но не считающейся алкоголем:
кваса,
соусов,
кисломолочных напитков,
сиропов,
приправ,
паст.
Розничная продажа слабоалкогольных напитков от сторонних производителей разрешена, так что владелец патента может торговать в своем заведении пивом, сидром, пуаре, медовухой и пивными напитками. Для реализации прочего спиртного нужна лицензия, а ее ИП не дают. Подавать перечисленные напитки можно и в бутылках, и в бокалах.
До конца 2024 года за региональными властями закреплено право вводить налоговые каникулы для ИП на ПСН, которые:
работают в льготной сфере,
зарегистрировались или возобновили деятельность в данной сфере после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах.
Перечень льготных видов деятельности субъекты устанавливают самостоятельно. Туда могут входить не все услуги общепита, а только часть, например производство хлебобулочных изделий.
Продолжительность каникул — два налоговых периода.
Под налоговым периодом в данном случае подразумевается срок действия патента.
Если в первый год пребывания на ПСН закон о налоговых каникулах перестал действовать, льготой все равно можно пользоваться до конца второго налогового периода. Местный законодательный орган вправе отменить эту норму, поэтому рекомендуется уточнять детали в своей налоговой службе.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 днейИП на ПСН может снизить стоимость патента за счет:
страховых взносов за себя и работников,
больничных выплат за первые три дня болезни сотрудников,
взносов на добровольное медицинское страхование работников.
При наличии наемного персонала стоимость патента допустимо уменьшить не более чем в два раза. Остаток суммы можно зачесть в счет выплат по другому действующему патенту, если таковой имеется. Для ИП, работающих в одиночку, ограничение по сумме возврата не действует.
Если патент предоплачен, то часть стоимости позволяется вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Поскольку ИП на ПСН не сдают отчетность в налоговую, они информируют ведомство об уменьшении патента специальным уведомлением.
Согласно законодательству, любой предприниматель может перейти на ПСН с других режимов налогообложения и обратно. За 10 дней до даты перехода ИП подает в налоговую заявление по форме 26.5-1. Порядок заполнения приведен в приложении 3 приказа ФНС № КЧ-7-3/891. Заявление состоит из 5 листов, но предприниматели, предоставляющие услуги общепита, заполняют только страницы 1, 2 и 5.
На титульном листе указывают:
свои Ф. И. О., ИНН и ОГРНИП;
код ИФНС, куда подается обращение;
срок действия патента;
количество страниц в заявлении в нижней части;
подтверждение достоверности приводимых сведений.
На следующей странице прописывают:
полное наименование вида услуг, на который приобретается патент;
код по классификатору видов деятельности для патента (КВПДП);
код «1» или «2» при наличии наемных работников или их отсутствии соответственно;
число наемных сотрудников — если их нет, указывают «0»;
ставку налогообложения, если она не равна 6%, со ссылкой на соответствующую норму регионального законодательства.
Код по классификатору КВПДП состоит из трех чисел: кода деятельности, номеров региона РФ и вида деятельности. Данные выбирают по специальной таблице.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайнНа следующем листе приводят такие данные:
номер субъекта РФ, где находится предприятие;
код ИФНС, куда ИП встает на учет как плательщик ПСН, если он зарегистрирован в другом регионе;
шифр вида заведения — коды прописаны в приложении 3 приказа ФНС № КЧ-7-3/891;
признак объекта в виде шифра из пункта 37 — заполняют в случаях, когда потенциальный доход оценивают по площади;
площадь заведения;
подробный адрес — только для общепита с залами.
Если ИП владеет несколькими точками, лист 5 нужно продублировать для каждой из них. В случае применения налогового вычета об этом делают отметку в заявлении.
Заявление подают через сервис электронной отчетности или «Личный кабинет» на сайте ФНС. Ведомство даст ответ в течение пяти дней.
Если до перехода на ПСН предприниматель пользовался режимом УСН, заявление примут только по окончании текущего налогового периода. Кроме случаев, предусмотренных статьей 346.13 НК РФ. В такой ситуации переход возможен с начала года. Если до ПСН применялась ОСНО или ЕСХН, подобных ограничений нет.
Если предпринимателя, предоставляющего услуги общепита, призвали на военную службу в рамках частичной мобилизации и во время несения службы действие патента прекратилось, пребывание на ПСН будет продлено автоматически. Заявление для этого подавать не нужно. Будет выдан новый патент, представляющий собой точную копию предыдущего.
После окончания службы или увольнения индивидуальный предприниматель должен прийти в ФНС до 15-го числа следующего месяца и сообщить об истечении срока действия патента во время службы. Если он этого не сделает, налоговая имеет право признать датой окончания действия патента день мобилизации и пересчитать выплаты.
Автор: Евгения Рыжова, копирайтер, предприниматель
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн